Утвержден Перечень кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ, ввоз которых на таможенную территорию РФ с 1 января 2009 г. до 1 января 2012 г. освобождается от обложения НДС при осуществлении его сельскохозяйственными товаропроизводителями, отвечающими критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью, с последующей поставкой их сельскохозяйственным товаропроизводителям, отвечающим критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ (Постановление Правительства РФ от 20.05.2009 № 438).
Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Минфин России разъяснил, что положения п. 4 ст. 168 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2009, на проведение зачета взаимных требований по возврату авансовых платежей не распространяются. Иными словами, при зачете взаимных требований по возврату авансовых платежей до 2009 г. перечислять НДС отдельным платежным поручением не требовалось (письмо Минфина России от 10.03.2009 № 03-07-11/58).
Чиновники считают, что так как особенности определения новым кредитором налоговой базы при передаче права требования на ценные бумаги ст. 155 НК РФ не установлены, то при передаче таких прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 153 НК РФ , согласно которому при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав. Поэтому при передаче новым кредитором права требования на ценные бумаги, полученного от покупателя, оплатившего эти ценные бумаги продавцу по договору купли-продажи, НДС следует исчислять со всей стоимости передаваемых прав (письмо Минфина России от 09.04.2009 № 03-07-05/13).
Минфин России напомнил о том, что налоговая база по НДС у комиссионера определяется как сумма дохода, полученная им в виде вознаграждения. При выставлении посредником счетов-фактур покупателю, пояснили чиновники, следует руководствоваться Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 (письмо Минфина России от 13.05.2009 № 03-07-05/20).
ФНС России разъяснила порядок уплаты НДС налоговыми агентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе посреднических договоров с иностранными лицами, которые не состоят на налоговом учете в РФ. В частности, налоговое ведомство отметило, что при реализации товаров, работ и услуг иностранных организаций посредники должны перечислять в бюджет налог в общеустановленном порядке - в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 20-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным периодом (письмо ФНС России от 03.04.2009 № ШС-22-3/257@).
Местом реализации строительно-монтажных работ, выполненных российской организацией на территории Республики Узбекистан, территория РФ не признается. Следовательно, данные работы в России НДС не облагаются. При этом документами, подтверждающими место выполнения таких работ, являются:
- контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
- документы, подтверждающие факт выполнения работ (письмо УФНС России по г. Москве от 11.12.2008 № 19-11/115230).
Поскольку на момент выявления недоимки у налогоплательщика имелась ранее образовавшаяся переплата по НДС, решение о привлечении его к ответственности по ст. 122 НК РФ признано судом незаконным (Определение ВАС РФ от 13.05.2009 № ВАС-6011/09).
Постановление ФАС Московского округа от 13.04.2009 № КА-А40/2697-09
При реализации комплекта, состоящего из игрушки и кондитерской продукции, следует применять ставку НДС в размере 18 процентов (письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.01.2009 № 19-11/003306).
Услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. При этом Минфин России отмечает, что норма пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, согласно которой не признается реализацией передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, в отношении услуг, в том числе оказанных безвозмездно, не применяется (письмо Минфина России от 05.05.2009 № 03-07-11/133).
Обратите внимание: в ИАС "1С: Консалтинг. Стандарт" подробнее смотрите аналитику "НДС при передаче имущества во временное безвозмездное пользование" к справке "Реализация товаров (работ, услуг)" рубрики "Объект налогообложения" подраздела "НДС: общие положения" раздела "Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина".
Чиновники считают, что если товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и (или) имущественные права начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций по выполнению работ, местом реализации которых территория РФ не признается, ранее принятые к вычету суммы НДС по этим товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и (или) имущественным правам подлежат восстановлению (письмо Минфина России от 04.05.2009 № 03-07-07/38).
Рекламные услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, объектом налогообложения НДС не являются и, соответственно, этим налогом не облагаются (письмо Минфина России от 08.05.2009 № 03-07-08/107).
Налогоплательщики, осуществляющие передачу на территории РФ на возмездной основе:
- права собственности на работы (услуги) по производству кинопродукции, выполняемые (оказываемые) организациями кинематографии,
- прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма,
ведут раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 08.05.2009 № 03-07-11/134).
Если судно, ввезенное на территорию РФ без уплаты НДС, исключено из Российского международного реестра судов или не зарегистрировано в этом реестре, у лица, его ввозившего, возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость таможенным органам (письмо Минфина России от 13.02.2009 № 03-07-08/30).
Агент, применяющий упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров по агентскому (субагентскому) договору, предусматривающему продажу товаров от его имени, должен выставлять покупателям счета-фактуры. Такой порядок оформления счетов-фактур, отмечают чиновники, не приводит к обязанности агента уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым принципалом (письмо Минфина России от 20.01.2009 № 03-07-09/01).
Нормами главы 21 НК РФ применение нулевой ставки НДС в отношении услуг по оформлению и удостоверению сертификатов происхождения товаров не предусмотрено. Поэтому указанные услуги облагаются этим налогом по ставке в размере 18 процентов (письмо Минфина России от 27.04.2009 № 03-07-08/98).
Довод инспекции о том, что предъявление к вычету НДС по исправленным счетам-фактурам может быть осуществлено только в том налоговом периоде, в котором внесены соответствующие исправления, признан судом несоответствующим нормам главы 21 НК РФ (Определение ВАС РФ от 30.04.2009 № ВАС-4410/09).
Обратите внимание: в ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" подробнее смотрите аналитику "В каком периоде налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, если счет-фактура изначально был оформлен ненадлежащим образом, но исправлен в следующем налоговом периоде?" к справке "Проверка правильности оформления счета-фактуры" рубрики "Методика применения налоговых вычетов по НДС" подраздела "НДС: налоговые вычеты" раздела "Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина".
Налогоплательщик обратил внимание судей высшей инстанции на то, что, рассматривая одни и те же его взаимоотношения с поставщиками в разных налоговых периодах на предмет получения необоснованной налоговой выгоды, судьи дали им прямо противоположную оценку. А именно, в одном налоговом периоде суд признал цепочку поставщиков созданной с целью получения необоснованной налоговой выгоды, а в другом налоговом периоде та же самая цепочка была расценена как безупречная. Президиум ВАС не нашел в этом ничего предосудительного. Арбитры указали, что если доказанные обстоятельства по делу привели суд к выводу о наличии у налогоплательщика необоснованной налоговой выгоды в одном налоговом периоде, то фактические обстоятельства другого налогового периода вполне могут привести суд к обратному выводу. В каждом конкретном случае суд принимает решение, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, их относимости, допустимости, достоверности, достаточности и взаимной связи (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 № 14786/08).
Поскольку транспортные услуги были оказаны налогоплательщику уже после помещения товара под таможенный режим экспорта, перевозчики не вправе были выставлять счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость по ставке 18%, а налогоплательщик не имел права предъявлять к возмещению спорную сумму налога (Определение ВАС РФ от 29.04.2009 № ВАС-3832/09).
